春節(jié)將至，很多小伙伴都收到了年終獎(jiǎng)。根據(jù)現(xiàn)行政策，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)稅方法可供選擇。究竟哪種計(jì)稅方法更劃算呢？一起來(lái)看！

 

計(jì)稅方式

 

居民個(gè)人取得符合有關(guān)規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，可以并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可以不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。該政策延續(xù)實(shí)施至2027年12月31日，享受主體為居民個(gè)人。

 

 

舉例說(shuō)明

 

2024年，小張共取得工資薪金所得240000元以及全年一次性獎(jiǎng)金36000元。假設(shè)小張可扣除的“三險(xiǎn)一金”為24000元，專項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)為48000元。小張應(yīng)如何選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式?

 

如果選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得：

 

******步，計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額。240000+36000-60000-24000-48000=144000元；

 

第二步，查找適用稅率。從綜合所得年度稅率表中，查找144000元對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520；

 

第三步，計(jì)算綜合所得全年應(yīng)納稅額。144000×10%-2520=11880元。

 

小張全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅11880元。

 

如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：

 

******步，將全年一次性獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)換成月獎(jiǎng)金收入。36000÷12=3000元；

 

第二步，查找全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率。從綜合所得月度稅率表中，查找3000元對(duì)應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；

 

第三步，計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額。36000×3%-0=1080元；

 

第四步，計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額。240000-60000-24000-48000=108000元；

 

第五步，查找工資薪金適用稅率。從綜合所得年度稅率表中，查找108000元對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元；

 

第六步，計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅額。108000×10%-2520=8280元；

 

第七步，計(jì)算綜合所得全年應(yīng)納稅額。1080+8280=9360元。

 

比較后可知，小張選擇單獨(dú)計(jì)稅繳納稅款較少，可以選擇適用全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策減輕稅負(fù)。

 

溫馨提示：年度匯算期間，您可以登錄個(gè)稅App，利用個(gè)稅App自動(dòng)填報(bào)功能，分別選擇按合并計(jì)稅、單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅App會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果。比較后，根據(jù)自身情況確認(rèn)選擇。

 

熱點(diǎn)問(wèn)答

 

1、取得的季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等可以視為全年一次性獎(jiǎng)金嗎？

 

答：不可以。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

 

2、一筆年終獎(jiǎng)分別在年初和年末發(fā)放，可以合起來(lái)算作“全年一次性獎(jiǎng)金”嗎？

 

答：不可以。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎(jiǎng)金不能合并為一次。

 

3、全年一次性獎(jiǎng)金如何確定所屬期？

 

答：全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。

 

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。

 

例如某單位發(fā)放2024年年終獎(jiǎng)：

 

如果2024年12月發(fā)放就屬于2024年度的收入，可在2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2025年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

 

如果2025年1月發(fā)放就屬于2025年度的收入，可在2025年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2026年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

 

政策依據(jù)

 

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）